銀行從事放款、持有或發行債券及衍生商品，皆屬銀行金融工具，而金融工具卻引發2007年次貸危機並帶來2008年全球金融風暴，世界著名第四大投資銀行『雷曼兄弟』甚至宣布破產，這金融史上極具代表性的大事件掀起了各界質疑，金融工具是否應重新檢視、定義及衡量？巴塞爾協定規範的資本適足率是否充足？

國際會計準則委員會在2014年7月公布國際財務報導準則第9號(IFRS 9)『金融工具』，我國金融業並於2018年正式適用取代原先國際會計準則第39號(IAS 39)『金融工具：認列與衡量』，而巴塞爾銀行監理委員會亦於2010年提出巴塞爾資本協定III(Basel III)，提高銀行資本適足率。

由於銀行金融工具的會計處理及巴塞爾協定(Basel Accord)下銀行資本適足率之計算較抽象且複雜，故本研究以IFRS 9實施前及實施後之財務報表資訊(以第一銀行為例)，對銀行金融工具處分、評價之損益攤列後計算其報酬率，並試圖以較為簡易的方法估算銀行『信用風險加權風險性資產』、『市場風險』，分析銀行金融資產報酬率與法定資本適足率之關係，研究結果發現，我國銀行在現行法定資本適足率規範下，應屬保守及穩健。

In 2008 the world-famous investment bank "Lehman Brothers" filed for bankruptcy. People began to question whether the financial instruments should be reviewed, defined, and measured all over again? And is the capital adequacy ratio regulated by the Basel Agreement deficient?
Therefore, the International Accounting Standards Board published the International Financial Reporting Standards (IFRS 9) "Financial Instruments " in 2014. Taiwan will formally apply to replace the original International Accounting Standards No.39 in 2018. And the Basel Committee on Banking Supervision introduced the Basel III in 2010 that intended to strengthen bank capital requirements by increasing bank liquidity.
Because the calculation of the bank’s capital adequacy ratio is complicated, this study uses the financial statement (the case of First Bank) before and after the implementation of IFRS 9 to evaluate the profit and loss amortization, calculate its return rate, and try to use a simpler method to estimate the bank's "credit risk weighted assets" 、"market risk ", analyze the bank's financial asset return rate and legal capital adequacy ratio. The results of the study found that banks are conservative and stable under the current capital adequacy ratio.

論文審定書................................................................................i
致謝...........................................................................................ii
摘要..........................................................................................iii
Abstract...................................................................................iv
目錄…........................................................................................v
圖次.........................................................................................vi
表次.........................................................................................vii
第一章 緒論.............................................................................1
第一節 研究動機.....................................................................1
第二節 研究目的與問題.........................................................3
第三節 研究範圍....................................................................4
第四節 研究流程....................................................................5
第二章 文獻探討....................................................................6
第一節 IFRS 9相關規定.........................................................6
第二節 我國銀行自有資本相關規定與巴塞爾協定.............10
第三節 國內外文獻探討.......................................................13
第三章 研究方法...................................................................18
第一節 金融工具之分類與損益衡量....................................18
第二節 計算信用風險加權資產、市場風險、作業風險.....25
第四章 研究結果與分析.......................................................33
第一節 IFRS 9金融資產分類、損益、報酬率.....................33
第二節 信用風險加權資產、市場風險、作業風險.............48
第五章 結論..........................................................................58
參考文獻................................................................................63

一、中文文獻
1、 江美艷(2010)，銀行業導入IFRS 實務探討，勤業眾信聯合會計師事務所，取自：
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/tw/Documents/audit/IFRS/tw-A042.pdf
2、 李佩芸(2016)，銀行的備抵呆帳夠嗎？國立政治大學經營管理學程國際金融組碩士論文。
3、 李雅琳(2018)，IFRS 9 金融工具簡介，臺灣證券交易所證券服務，668，30-36。
4、金融監督管理委員會，2019年，本國銀行資本適足性及資本等級管理辦
法。取自：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0380046
5、周大慶（2011），巴塞爾協定（Basel）對金融體系的影響，台灣信用評
等協會，取自： http://www.tri.org.tw/trinews/doc/991101_1.pdf。
6、財團法人中華民國會計研究發展基金會，2017年，際財務報導準則第9
號『金融工具』。
7、財團法人中華民國會計研究發展基金會，2013年，國際會計準則39號
『金融工具：認列與衡量』。
8、陳俊光(2017)，導入國際財務報導準則第9 號「金融工具」(IFRS 9) 對
金融保險業債務工具投資之影響。國立台灣大學財務金融系碩士論文。
9、顧石望、何慧麗(2018)，本國銀行導入國際財務報導準則第9號「金融工
具」之實務與影響，中央銀行金融業務檢查處。
二、英文文獻
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International Journal of Economics & Management Sciences，ISSN: 2162-
6359.
2、Ercegovac (2018)，IFRS 9 IMPACT ON BANK LANDING POLICY AND
STRUCTURAL RISK MANAGEMENT，Eurasian Journal of Business and
Management, 6(3), 2018, 53-60.
3、Filipova-Slancheva (2017)，Classification and Measurement of Financial
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Accounting Faculty, eISSN: 2453-6075.