臺灣於1895年間至1945年間為日本殖民統治時代，屬典型殖民地經濟模式，僅有農業及輕工業等勞力密集型產業略有發展，1945年後臺灣既無法出口米糖到日本，也無資本及人才可重振經濟蕭條情況。而後政府藉美援資金建立基本建設，並制定《獎勵投資條例》以鼓勵國內增加投資與創立事業，引導勞力密集型產業轉型，使臺灣經濟快速成長，成為「亞洲四小龍」之一。政府1991年另制定《促進產業升級條例》接續《獎勵投資條例》的獎勵投資模式，而《促進產業升級條例》落日後，於2010年制定《產業創新條例》。臺灣政府一再延長暫時性的租稅獎勵措施的施行期間，究竟是否能達到減稅刺激經濟發展與擴大稅基，或是稅收損失嚴重致政府舉債增加，有待進一步探討分析。
本研究採用文獻回顧法，探討臺灣鄰近國家日本、韓國及新加坡現行租稅減免措施，及橫跨近六十年的臺灣三大主要獎勵投資之租稅減免條例，即《獎勵投資條例》、《促進產業升級條例》及《產業創新條例》之制定背景與演變趨勢，以及各條例攸關租稅減免項目之條文內容，並與鄰近各國租稅優惠制度作比較，分析政府制定租稅優惠條文與措施之缺失及建議。
研究結果發現隨著三大鼓勵投資之條例租稅優惠項目越趨越少，條文中適用資格及申請辦法越趨不明確等情況下，政府欲藉提供租稅減免誘因而促進產業轉型升級，甚至是創新等，其租稅獎勵效果越趨不明顯。

　　In the 1950s, the Taiwanese government used U.S. aid funds to build infrastructure and formulated the " Statute for the Encouragement of Investment " to encourage domestic investment and establishment of businesses, promote industrial transformation, and enable Taiwan's economy to grow rapidly. In order to promote sustainable economic development, the government formulated the " Statute for Upgrading Industry " and " Statute for Industrial Innovation ".
This study uses a literature review method to discuss the tax reduction and exemption measures currently implemented in Japan, South Korea and Singapore, as well as the three main tax regulations in Taiwan that encourage investment: " Statute for the Encouragement of Investment ", " Statute for Upgrading Industry " and " Statute for Industrial Innovation”. The background and evolution of the regulations, as well as the provisions of tax reduction and exemption projects, are compared with the tax preferential systems of neighboring Japan, South Korea, and Singapore, and the shortcomings and suggestions of the provisions formulated by the government are compared.
The results of the study found that as the tax incentives of the three major investment-incentive regulations become less and less, the applicable qualifications and application methods are becoming less clear, etc., if the government wants to provide tax deductions and incentives to promote industrial innovation, the less obvious its tax incentive effect.

論文審定書．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．i
誌謝．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．ii
中文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．iii
Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．iv
圖目錄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．vii
表目錄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．viii
第一章　緒論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1
第一節　研究背景與動機．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1
第二節　研究目的與問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1
第三節　研究範圍．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2
第四節　研究方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2
第五節　研究流程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3
第二章　文獻探討．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
第一節　歐美近期稅制政策．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
第二節　各國獎勵投資政策及租稅優惠．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
一、日本．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
二、韓國．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
三、新加坡．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12
四、小結．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16
第三章　臺灣經濟發展與租稅優惠制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17
第一節　臺灣經濟發展歷程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17
第二節　臺灣租稅優惠制度演變．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18
一、獎勵投資條例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19
二、促進產業升級條例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．34
三、產業創新條例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．46
第四章　臺灣租稅優惠制度趨勢與檢討．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．50
第一節　臺灣租稅優惠制度演變趨勢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．50
一、獎勵項目及減免稅額減少．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．50
二、獎勵由「量」改為「質」．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．52
三、稅務機關裁量空間增加，否准率提高．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．53
四、租稅負擔越來越低．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．53
第二節　臺灣與韓國租稅優惠制度比較．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．54
第三節　檢討與建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．57
一、租稅優惠法令及辦法規定複雜繁瑣．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．57
二、租稅優惠與直接補貼間的取捨．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．58
三、租稅優惠措施過於理想．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．59
四、稅務機關專業度及稅務新知能力不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．60
五、租稅負擔率偏低．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．60
六、賦稅改革委員會．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．61
七、當事人－代理人問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62
第五章　結論與建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．63
參考文獻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．64

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